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两烟“贡献”近六成财政收入，地方寄望提高烟叶税税率

刘展超

出于稳妥推进税收法制化改革的考虑，提交全国人大常委会二次审议的烟草税法草案，维持了20%的税率不变。但也有委员建议，为体现我国政府对控烟的态度，今后在法律完善的过程中，可通过适当提高烟叶税税率来提高成品烟的价格。

此外，烟叶税的主要税源地，对提高税率的期望值更大。在全国人大相关部门组织的烟叶产区调研中，一些基层部门普遍希望能适度提高税率，增加收入，以应对日益增长的公共财政开支的需要。

　落实税收法定原则

12月22日，烟叶税法草案提请十二届全国人大常委会第三十一次会议审议，这是该法律草案第二次审议。今年8月28日，烟叶税法草案提交十二届全国人大常委会第二十九次会议进行了初审。
党的十八届三中全会提出落实税收法定原则。烟叶税法是根据这一原则第一个由税收暂行条例上升为税收法律的税收立法项目。

财政部部长肖捷在作关于烟叶税法草案说明时表示，烟叶税税制比较稳定、要素基本合理，从实际执行情况看，可保持现行税制框架和税负水平基本不变，将暂行条例平移上升为法律。

为确保烟叶税法平稳实施，草案维持了现行20%的税率。此外，草案还对烟叶税的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点等作了规定。

烟叶法草案一审之后，中国人大网全文公布了草案征求社会公众意见。此后，全国人大相关部门根据审议意见和各方意见，对草案进行了一些修改。

在22日的分组审议时，全国人大法律委员会副主任委员孙宝树表示，烟叶税法草案是十八届三中全会提出落实税收法定原则以来，首部由现行条例平移上升为法律的税收立法项目，经过初次审议并且修改完善，本草案在纳税人、征税范围和税率等主要方面，与现行条例基本保持了一致，同时为了有利于税法执行，草案对烟叶税的计税依据、纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点都作出了更加明确的规定，并与相关法律制度进行了衔接，赞成本草案二审通过。

侯义斌委员说，烟叶税法作为落实税收法定的完整法律文件，草案二审稿很简洁，现在一共只有十条，对税率和纳税人，以及纳税的过程，都做了比较明确的规定。

全国人大代表贾春梅说，这次审议的烟叶税法是落实税法法定原则后第一个由税收暂行条例上升为法律的项目，从内容来看，烟叶税法草案与现行的暂行条例内容变化不多，基本原则为平稳过渡，根据草案，烟叶税的税率为20%，与暂行条例的税率保持不变，确保了烟叶税法的平稳实施。

“展望未来，税法立法进程，继环保税法之后，烟叶税法启动立法，表明我国落实税收法定原则加快，后续将有更多的税收条例上升为法律，比如说正在审议的船舶吨税法，以及关税法、耕地占用税法等有望在2020年前完成相关立法工作，税收法定的步伐正在加快。”贾春梅说。

这个税有多重要？

烟叶税并非一个大税种，其收入占我国全部税收收入比重才0.1%，但它对税源地的作用却异常重要。

官方数据显示，2006年至2016年，全国累计征收烟叶税1097亿元，年均增长12%。全国有23个省、自治区、直辖市征收烟叶税。税源主要集中在西南地区，其中云南、贵州、四川三省烟叶税分别占全国烟叶税收入的42.5%、11.8%、7.4%，三省合计占61.7%。

烟叶税是地方税，收入一般归属县、乡两级政府，是烟叶产地县、乡两级财政收入的重要来源。



列席本次常委会的全国人大民族委员会委员杨甫旺说，烟叶税法涉及的区域不大，影响面不太广，主要在西南地区。但烟叶税是西南地区多数的州、县、乡镇财政的主要来源，对西南地区的少数民族地区的财政收入、脱贫攻坚，以及可持续发展的关系极大。

“以楚雄州为例，它是全国第三大烟叶产区。烟叶一直是楚雄州财政的主要经济支柱，2012年以前楚雄州的财政收入70%以上来自两烟，2016年楚雄州地方财政收入的59%还来自于两烟。在2012年前，楚雄州的公务员和事业单位人员的工资中1元钱就有7毛来自两烟，目前1元钱中还有5毛来自两烟，烟叶税对于这些地方的经济发展、税收收入影响非常大。”杨甫旺说。

今年3月，时任云南省楚雄州州长，现任州委书记的杨斌今年3月也曾表示，烟草产业发展不仅是楚雄州农民增收的重要来源，也是支撑楚雄州生产总值和财政税收增长的支柱产业，为彝州经济发展发挥了“顶梁柱”和“压舱石”的关键性作用。

未来税率有望提高到25%？

烟叶税草案中规定烟叶税的税率为20%，与暂行条例的税率保持不变。有委员建议认为，为体现我国政府对控烟的态度，今后在法律完善的过程中，可通过适当提高烟叶税税率来提高成品烟的价格。

考虑到烟叶税对税收征收地的重要作用，杨甫旺建议将烟叶税由20%提高到25%。其理由一是，烟叶税是西南地区多数州县市乡特别是贫困地区三级财政收入的主要来源，提高到25%有利于增加这些州县乡镇三级财政的收入，也有利于落后地区经济更快发展。

二是目前烟叶税实际征收已达到了22%到24%之间，如果10%的价外补贴不纳入计税的话，目前烟叶税征税也在22%左右，提高到25%可以保持与实际征收基本一致，有利于烟叶税法的平衡实施。

第三，烟叶税只占全国各种税收总额的0.1%左右，税率适当提高，对烟草企业和消费者影响不大。一些烟草企业也表示，烟叶税提高到25%左右能够接受，对烟草企业不会有大的影响。



孙宝树也表示，在立法论证当中，一些地区和部门也向我们提出应适当考虑提高烟叶税率，主要理由是，因为目前我国产烟区都是边疆和贫困地区，烟叶税收入是当地县乡两级政府重要的甚至是主要的财政来源。

“比如我们到云南走了几个县和乡镇，主要是种烟叶，靠烟叶税的收入。对于维持公共开支，保障农业投入，推进攻坚脱贫，都发挥了十分重要的作用。尤其近年来，受严峻复杂的市场环境和国内控烟形势影响，全国烟叶种植面积和收购总量逐年萎缩，烟叶税收自2014年以来也总体呈下滑趋势，年均降幅达到4.3%，这也影响了贫困产烟地区财政收入的稳定。因此他们普遍希望能适度提高税率，增加收入，以应对日益增长的公共财政开支的需要。”孙宝树称。

“基层调研时都恨不得将税率提高到30%或者35%左右。虽然本次立法从稳妥推进税收法制化改革角度出发，没有对税率进行调整，但考虑到地方所面临的实际困难，建议在今后法律完善的过程中，能够作进一步的调查研究，逐步予以解决。”孙宝树说。

方新委员也认为， 烟叶税现行税率是20%。为体现我国政府对控烟的态度，可以通过提高烟叶税率来提高成品烟的价格，即适当提高烟叶税率，例如25%，当然做这需要测算。适当上调税率，这是政府的控烟态度，同时停止对价外补贴征税，找到一个平衡点，使得地方税收和农民税负都不会有大的变动，可能更好一些。